những việc nên chuẩn bị khi cơ quan thuế tiến hành thanh kiểm tra phần 3

Thuế thu nhập công ty

Đây là cái thuế mà các cơ quan thuế lưu ý nhất, kiểm tra nhiều nhất và kế toán cần vất vả trong công tác hạch toán dòng thuế này nhất. Sau đây được trình bày 1 số vấn đề buộc phải quan tâm khi hạch toán doanh thu mức giá để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.

1- Doanh thu tính thuế

một.1. Vấn đề về xuất hóa đơn

một số DN thương mại bán hàng dùng cho khách hàng bắt buộc thường ko phải xuất hóa đơn GTGT, do đó họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để tránh cần nộp thuế phổ biến. Tuy nhiên ở những DN này lại thường có hai hệ thống tách biệt là kế toán nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo đề nghị báo cáo, còn kế toán thuế thường làm vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , khi bán hàng thực tế là một hàng khác, giá khác, nhưng khi xuất hóa đơn cho khách theo phải thì là một mặt hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:

trường hợp 1 : Giá bán ko đồng nhất, chênh lệch nhau quá to mà không có sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn đến cùng một mặt hàng khi bán có giá siêu rẻ khi lại bán mang giá gấp 5- gấp 10

-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, ví như ko giải trình được logic sẽ bị áp tầm giá bán cao nhất cho những mặt hàng xuất đó. Để giảm thiểu vấn đề này thì bắt buộc làm cho như thế nào???

ví như 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán một mặt hàng viết hóa đơn một mặt hàng nên khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc kế toán phải cập nhật thường xuyên nhập xuất các mặt hàng để hạn chế xảy ra tình trạng này. Trong ví như việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì cần khiến cho phương pháp nào???

1.2. Doanh thu chưa thực hiện.

1 số DN marketing dịch vụ, người dùng trả trước tiền phí dịch vụ và đề nghị xuất hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán ko phân biệt được ấy là doanh thu chưa thực hiện phải mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong khi đó chưa sở hữu giá thành thực hiện những dịch vụ này dẫn đến LN của công ty siêu lớn một phương pháp ko đúng thực tế – > số thuế TNDN phái nộp vô cùng to.

một.3. Hóa đơn xuất khẩu

1 số DN mang các bạn là bên nước ko kể hoặc một tổ chức cá nhân nào đó ko bắt buộc hóa đơn GTGT, tuy nhiên quý khách đó lại chuyển tiền qua tài khoản của doanh nghiệp, công việc chế tạo hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và hầu hết nghĩa vụ giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT buộc phải nộp những DN đó hoãn lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn không xuất hóa đơn. lúc cơ quan thuế phát hiện ra khoản này, đối chiếu với hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu nâng cao lên và số thuế bắt buộc nộp nâng cao lên đồng thời.

1.4. Xuất hóa đơn mặt hàng không mang trong giấy phép buôn bán.

1 số DN ko với chức năng kinh doanh ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn cho ngành nghề đấy, dẫn tới lúc kiểm tra ngoài việc bị phạt hành chính về vấn đề buôn bán sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế không chấp nhận giá tiền đầu vào cho các doanh thu này mà coi đây là 1 khoản thu nhập khác và đánh thuế trên hầu hết doanh thu không đúng ngành nghề này.

một.5. Xuất hàng biếu tặng, sử dụng nội bộ….

1 số DN xuất hàng biếu tặng, khiến từ thiện, dùng nội bộ. . . nhưng không xuất hóa đơn GTGT phải khi quyết toán thuế sẽ bị cái khoản này ra khỏi chi phí đồng thời nâng cao doanh thu những khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này.

một.6. Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra

1 số doanh nghiệp sắm hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi 1 mặt hàng, nhưng thực chất là 1 mặt hàng sở hữu nhiều hơn 1 chủng mẫu, quy phương pháp của mặt hàng đấy. lúc DN xuất hóa đơn bán ra các bạn lại nên xuất đúng chủng mẫu quy bí quyết của mặt hàng ấy theo số lượng tương ứng. lúc đó sẽ sở hữu sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra trường hợp ko chứng minh được hàng hóa bán ra là chi tiết từ hàng hóa mua vào thì sẽ không- được chấp nhận đầu vào và buộc phải nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán lúc nhận hóa đơn phải cần lưu ý.

1.7. Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.

một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng không hề là là số tiền bán hàng của mẫu hàng hóa đấy mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán khi bán hàng do các bạn bắt buộc xuất hóa đơn cho mặt hàng này phải đã xuất ra, trong lúc việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi. do vậy doanh thu bị tăng lên mà thực ra là doanh nghiệp không được hưởng doanh thu này.

một.8. Hợp đồng hợp tác cung cấp buôn bán

một số doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác cung ứng marketing chỉ được phân chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác kinh doanh này, khi khách hàng yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho tất cả giá trị hàng bán được. bởi vậy bị tính thừa doanh thu mà DN ko được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu ko nhận được.

1.9. Điều chuyển tài sản, góp vốn vào doanh nghiệp hạch toán độc lập.

Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào các doanh nghiệp hạch toán độc lập thì cần xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây ko phải là khoản doanh thu của công ty bởi vậy lúc hạch toán bắt buộc để ý.