HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2015

Kể từ ngày 15/11/2014 theo Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, hướng dẫn cách kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Phần mềm kế toán EFFECT xin chia sẻ hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN cụ thể như sau:

Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm: Khai quyết toán thuế thu nhập công ty năm và khai quyết toán thuế thu nhập công ty đến thời điểm với quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi mẫu hình công ty, giải thể, chấm dứt hoạt động.

một. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp chiếc 03/TNDN (ban hành tất nhiên Thông tư 151).

- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính tới thời điểm sở hữu quyết định về việc công ty thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi cái hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

- một hoặc một số phụ lục kèm theo (ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC).

- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất buôn bán theo cái 03-1A/TNDN, chiếc 03-1B/TNDN, cái 03-1C/TNDN.

- Phụ lục chuyển lỗ theo chiếc số 03-2/TNDN.

- những Phụ lục về khuyến mãi về thuế thu nhập công ty.

2. Khai quyết toán thuế TNDN đối với DN theo tỷ lệ % trên doanh thu

Hồ sơ khai quyết toán thuế đối với những doanh nghiệp, tổ chức thuộc ví như nộp thuế thu nhập công ty theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp: Tờ Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm dòng 04/TNDN (ban hành tất nhiên Thông tư 151).

Lưu ý: Nếu ko phát sinh thường xuyên hoạt động marketing hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN thì thực hiện kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh theo mẫu số 04/TNDN, doanh nghiệp chẳng phải khai quyết toán năm.

3. Đối với những DN có chi nhánh

- DN với đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.

- DN sở hữu đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc ấy không hề nộp hồ sơ khai thuế TNDN; DN mang trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính.

- DN với cơ sở phân phối (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với trụ sở chính: Thì khai tập trung tại trụ sở chính.

- Tiếp đó cần làm những thủ tục:

a/ Thủ tục luân chuyển chứng từ giữa Kho bạc và cơ quan Thuế

doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN được tính nộp tại nơi có trụ sở chính và những cơ sở phân phối hạch toán phụ thuộc để lập chứng từ nộp thuế TNDN cho địa phương nơi sở hữu trụ sở chính và từng địa phương nơi mang cơ sở chế tạo hạch toán phụ thuộc.

Trên chứng từ nộp thuế bắt buộc ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước đồng cấp có cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi mang cơ sở cung cấp hạch toán phụ thuộc. Kho bạc Nhà nước nơi đóng trụ sở chính chuyển tiền và chứng từ thu ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước liên quan để hạch toán thu ngân sách nhà nước phần thuế của cơ sở phân phối hạch toán phụ thuộc.

b/ Quyết toán thuế

DN khai quyết toán thuế TNDN tại nơi đóng trụ sở chính, số thuế TNDN còn cần nộp được xác định bằng số thuế TNDN bắt buộc nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở cung ứng phụ thuộc. Số thuế TNDN còn buộc phải nộp hoặc hoàn lúc quyết toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi đóng trụ sở chính và tại nơi sở hữu các cơ sở cung ứng phụ thuộc.

Đối với các tập đoàn kinh tế, những tổng công ty sở hữu đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trường hợp đã hạch toán được doanh thu, giá thành, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên bắt buộc kê khai nộp thuế TNDN có cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.

ví như đơn vị thành viên với hoạt động marketing khác mang hoạt động marketing chung của tập đoàn, tổng công ty và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đấy thì đơn vị thành viên khai thuế TNDN với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.