TỔNG HỢP CÂU HỎI THƯỜNG GẶP VỀ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ VÀ THUẾ GTGT (p7)

Câu 31 Cty CP XNK Nông sản Thực phẩm AG

Hỏi:

những mặt hàng cá tra, thủy sản chỉ qua sơ chế thông thường cắt phi-lê thuộc nhóm thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến chịu thuế suất 5% hay nhóm sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến không hề tính thuế GTGT?

Từ ngày 01/01/2014 doanh nghiệp đã xuất hóa đơn với thuế 5%. Nay mang bắt buộc điều chỉnh kê khai thuế hay không?

Đáp:

Theo quy định tại điểm 7, Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thì mặt hàng cá tra xẻ thịt, cắt phi-lê thuộc nhóm sản phẩm thực phẩm tươi sống ở khâu buôn bán thương mại áp dụng thuế xuất 5%.

Thực phẩm tươi sống còn được giải thích: "Thực phẩm tươi sống gồm các cái thực phẩm chưa được khiến cho chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng khiến sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và những sản phẩm thuỷ sản, hải sản khác. trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%."

Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT:

"5. công ty, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xãở khâu kinh doanh thương mại chẳng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT".

Như vậy, chỉ nhóm sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thườngsẽ ko kể thuế; riêng nhóm Thực phẩm tươi sống gồm những loại thực phẩm chưa được khiến cho chín hoặc chế biến thành sản phẩm khácvẫn tính thuế 5%.

Mặt hàng cá tra cắt phi-lê vừa thuộc nhóm thực phẩm tươi sống vừa thuộc nhóm sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến. Thời gian qua, việc triển khai áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng này giữa những tỉnh đã mang sự chưa thống nhất nhau, 1 số tỉnh triển khai bên cạnh thuế, một số tỉnh triển khai tính thuế 5%. Cục Thuế đã có văn bản bắt buộc Tổng cục Thuế mang hướng dẫn để những tỉnh áp dụng thống nhất.

Trong khi chưa sở hữu văn bản hướng dẫn của cấp trên, từ ngày 31/3/2014, Cục Thuế đã hướng dẫn DN ngoại trừ thuế mặt hàng này.

giả dụ các DN đã tính thuế 5% hoặc ko kể thuế mặt hàng này thì ko điều chỉnh và chờ với hướng dẫn của Tổng cục Thuế để thực hiện thống nhất. các DN, HTX nộp thuế theo cách khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn đầu vào có thuế 5%.

Câu 32 NNT: ko nêu tên

Hỏi:

doanh nghiệp chúng tôi khấu trừ thuế TNCN của người lao động sở hữu vướng mắc như sau: Theo quy định thì mẫu cam kết của cá nhân (mẫu số 23/CK-TNCN) thì được khai từ khi được cấp mã số thuế, giả dụ trong năm 2013 cá nhân chưa với MST, khi quyết toán năm 2013 mang được áp dụng cho cả năm không? Hay chỉ được tính kể từ khi cam kết?

Đáp:

Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn về thuế TNCN, trường hợp công ty cần khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước lúc trả cho cá nhân nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng nên khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa tới mức bắt buộc nộp thuế thì cá nhân với thu nhập khiến cam kết (mẫu 23/CK-TNCN) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập khiến căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập (cá nhân đã sở hữu mã số thuế tại thời điểm cam kết) công ty không khấu trừ thuế. do vậy khoảng thời gian mà công ty chưa nhận được Bản cam kết thì công ty vẫn nên khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN của cá nhân đấy.

Câu 33 XN Lương thực Mỹ Thới (Cty TNHH MTV Lương thực TP.HCM)

Hỏi:

Xí nghiệp là Chi nhánh của doanh nghiệp ở TP HCM. Xin hỏi lúc XN sắm hàng nông sản rồi chuyển về công ty mẹ thì chẳng phải xuất hóa đơn, vậy những mức giá liên quan như vận chuyển thu sắm, bảo quản… thì hạch toán như thế nào?

Đáp:

Theo quy định tại Thông tư số 156/2013 ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật Quản lý thuế, trường hợp Chi nhánh là đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, Chi nhánh thu mua và chế biến gạo tại địa bàn tỉnh An Giang, sau ấy điều chuyển gạo về trụ sở chính, Chi nhánh cần sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để xuất hàng cho trụ sở chính.

nếu lúc điều chuyển hàng hóa về trụ sở chính có phát sinh các chi phí liên quan thì Chi nhánh hạch toán riêng, cuối tháng tập hợp những khoản mức giá phát sinh và chuyển kết quả này về trụ sở chính để hạch toán, Xí nghiệp không phải xuất hóa đơn GTGT đối với các khoản chi phí này.

Câu 34 công ty Điện lực An Giang

Hỏi:

ví như các hóa đơn đặc thù như điện, nước, bưu chính, viễn thông được xây dựng theo cái A5 bắt buộc kích thước nhỏ, nếu ghi tất cả tên đơn vị, cửa hàng thì ko đủ chỗ trên giấy, buộc người lập bắt buộc viết tắt, vậy thì mang được xem là hợp lệ không?

VD: Tên đơn vị:Công ty Điện lực An Giang - Điện lực Long Xuyên

Nhưng hóa đơn đặc biệt ko thể viết toàn bộ buộc phải viết tắt là Điện lực Long Xuyên được không?

Đáp:

Căn cứ quy định tại Thông tư số 64/2013/TT-BTC về hóa đơn thì công ty không được viết tắt tên đơn vị mà bắt buộc thu nhỏ cở chữ để bố trí ưng ý trên khổ giấy A5, với thể thể hiện tên đầy đủ thành 02 dòng.