Kê khai VAT và hàng tiêu dùng nội bộ

Theo khoản 3 và 4 điều 7 Thông tư số 219/213/TT – BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định thì:

Giá tính thuế GTGT (VAT) đối có hàng tiêu dùng nội bộ là tính thuế VAT của hàng hóa, dịch vụ cộng mẫu hoặc tương đương cộng giá trị trong thời cùng 1 thời điểm.

Hỗ trợ kê khai thuế

+ Tư vấn pháp luật về thuế

+ Dịch vụ kế toán thuế trọn gói chuyên nghiệp

1. Đối có hàng xuất tiêu dùng nội bộ:

Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 thì sản phẩm lưu hành nội bộ như sản phẩm được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc tiếp tục công đoạn chế tạo trong một cơ sở cung ứng, marketing hàng hóa, dịch vụ do cơ sở buôn bán chế tạo thì không hề nộp VAT. các sản phẩm này được lưu hành trong nội bộ doanh nghiệp, hoặc sử dụng để phát thay lương cho công nhân viên, hoặc tiêu dùng để khen tặng các công nhân viên tuyệt vời, hoàn thành tốt nhiệm vụ theo tháng, theo quý, theo năm

2.Đối sở hữu hàng tặng, biếu, cho, phát thay lương,..

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì người bán hàng nên lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ cho quý khách, nói cả những sản phẩm tặng kèm, ưu đãi, giảm giá, hàng mẫu…(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục lưu thông, sử dụng trong quá trình sản xuất)

Kê khai thuế sử dụng nội bộ

Lưu ý: theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì buộc phải dùng hóa đơn, chứng từ đối với những sản phẩm ưu đãi, quảng bá, hàng chiếc.., sản phẩm tiêu dùng trong tổ chức thì nộp thuế VAT theo bí quyết khấu trừ, trên hóa đơn ghi đầy đủ những chi tiêu và tính VAT như hóa đơn dành cho các bạn.

• Sản phẩm ưu đãi, quảng bá, hay sản phẩm để cho, biếu, tặng thì vẫn cần xuất hóa đơn như bình thường.
• Trừ các sản phẩm tặng trong nội bộ doanh nghiệp (khen thưởng cho những cá nhân xuất sắc) thì ko phải tính VAT

Như vậy, đối sở hữu hàng hóa, sản phẩm sử dụng để cho, biếu, tặng…thì:

• khi sắm hàng nên kê khai vào PL 0-2/VAT như khách hàng mua sản phẩm bình thường, với thuế VAT và những loại thuế khác (nếu có)
• khi xuất hàng: kê khai vào bảng kê, bán ra PL 01-1/VAT như bán hàng bình thường.

chú ý, từ năm 2015, theo khoản 4 điều một luật số 71/2014/QH13 thì tầm giá quà cho, biếu tặng không bị khống chế mức 15% như trước đây nữa.

Tóm lại, theo như điều luật mới nhất do nhà nước quy định, chỉ với những sản phẩm sử dụng nội bộ, dùng để luân chuyển hàng hóa, dùng cho cho mục đích cung cấp sản phẩm thì mới không phải kê khai VAT theo quy định, còn những cái sản phẩm tiêu dùng để cho, biếu, tặng, phát thay lương,… thì vẫn cần kê khai VAT như hàng hóa thông thường.